{"id":722,"date":"2026-10-06T09:16:52","date_gmt":"2026-10-06T07:16:52","guid":{"rendered":"https:\/\/agence-immobiliere-france.fr\/blog\/deficit-foncier-plafond-calcul-travaux-deductibles\/"},"modified":"2026-10-06T09:16:52","modified_gmt":"2026-10-06T07:16:52","slug":"deficit-foncier-plafond-calcul-travaux-deductibles","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/agence-immobiliere-france.fr\/blog\/deficit-foncier-plafond-calcul-travaux-deductibles\/","title":{"rendered":"D\u00e9ficit foncier 2026 : plafond, calcul et travaux d\u00e9ductibles"},"content":{"rendered":"

En r\u00e9sum\u00e9 :<\/strong> le d\u00e9ficit foncier permet aux bailleurs d’un logement nu de d\u00e9duire jusqu’\u00e0 10 700 euros par an de leurs revenus globaux lorsque leurs charges d\u00e9passent leurs loyers. Un plafond relev\u00e9 \u00e0 21 400 euros s’applique aux travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique engag\u00e9s sur des passoires thermiques jusqu’au 31 d\u00e9cembre 2025, dispositif prorog\u00e9 par la loi de finances 2024. Le m\u00e9canisme suppose d’opter pour le r\u00e9gime r\u00e9el d’imposition et de conserver les justificatifs pendant au moins trois ans. Le surplus de d\u00e9ficit non imput\u00e9 se reporte sur les revenus fonciers des dix ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n

Dans un contexte de rendement locatif tendu et de calendrier serr\u00e9 pour la mise aux normes \u00e9nerg\u00e9tiques, le d\u00e9ficit foncier redevient un levier central pour les propri\u00e9taires bailleurs. Les chiffres de la Direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques \u00e9voquent chaque ann\u00e9e plus de 400 000 foyers utilisant ce m\u00e9canisme, pour un volume de d\u00e9duction qui d\u00e9passe le milliard d’euros. Les professionnels du secteur estiment que la prolongation du plafond major\u00e9 jusqu’en 2025 a stimul\u00e9 la demande sur les biens class\u00e9s F et G, encore nombreux dans l’ancien.<\/p>\n

Codifi\u00e9 \u00e0 l’article 156 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a>, le d\u00e9ficit foncier reste pourtant un dispositif techniquement exigeant. Choix du r\u00e9gime fiscal, nature des travaux, r\u00e8gles d’imputation, articulation avec les autres niches : les points de vigilance sont nombreux et les redressements se multiplient depuis la r\u00e9forme du micro-foncier et du r\u00e9gime r\u00e9el<\/a>. Tour d’horizon des r\u00e8gles applicables en 2026.<\/p>\n

Qu’est-ce que le d\u00e9ficit foncier et \u00e0 qui s’adresse-t-il ?<\/h2>\n

Le d\u00e9ficit foncier correspond \u00e0 la situation dans laquelle les charges d\u00e9ductibles d’un bien locatif nu exc\u00e8dent les loyers encaiss\u00e9s sur une m\u00eame ann\u00e9e civile. Cette diff\u00e9rence n\u00e9gative peut, sous conditions, s’imputer sur le revenu global du foyer fiscal, ce qui r\u00e9duit m\u00e9caniquement l’imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb. Il s’agit d’un dispositif de droit commun, \u00e0 distinguer des r\u00e9ductions d’imp\u00f4t type Pinel ou Denormandie qui d\u00e9pendent, elles, d’un cadre r\u00e9glementaire temporaire.<\/p>\n

Le m\u00e9canisme concerne exclusivement les propri\u00e9taires bailleurs qui louent un logement vide<\/strong>, c’est-\u00e0-dire non meubl\u00e9. Les revenus tir\u00e9s d’une location meubl\u00e9e<\/a> rel\u00e8vent de la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux, non des revenus fonciers, et sont donc exclus du dispositif. M\u00eame r\u00e8gle pour les SCI \u00e0 l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, dont les d\u00e9ficits suivent le r\u00e9gime BIC.<\/p>\n

Autre condition : le propri\u00e9taire doit \u00eatre soumis au r\u00e9gime r\u00e9el<\/strong> d’imposition. Le micro-foncier, applicable automatiquement en dessous de 15 000 euros de recettes annuelles, applique un abattement forfaitaire de 30 % mais ferme la porte \u00e0 toute d\u00e9duction de charges r\u00e9elles et donc \u00e0 la cr\u00e9ation d’un d\u00e9ficit. Pour en b\u00e9n\u00e9ficier, il faut opter pour le r\u00e9gime r\u00e9el, option irr\u00e9vocable pendant trois ans.<\/p>\n

Bon \u00e0 savoir :<\/strong> l’option pour le r\u00e9gime r\u00e9el s’exerce simplement en remplissant la d\u00e9claration 2044 au lieu de reporter les recettes brutes sur la 2042. Aucun courrier pr\u00e9alable n’est requis.<\/p>\n

Le plafond du d\u00e9ficit foncier en 2026 : 10 700 euros, et 21 400 euros pour les passoires<\/h2>\n

La loi fixe un plafond annuel d’imputation sur le revenu global. Ce plafond conditionne la port\u00e9e fiscale du dispositif.<\/p>\n

Plafond classique : 10 700 euros par an<\/h3>\n

Depuis plus de deux d\u00e9cennies, le l\u00e9gislateur limite \u00e0 10 700 euros<\/strong> la part du d\u00e9ficit foncier imputable sur le revenu global sur une m\u00eame ann\u00e9e. Au-del\u00e0, le surplus bascule dans la cat\u00e9gorie des revenus fonciers reportables. Ce plafond s’appr\u00e9cie par foyer fiscal, non par bien.<\/p>\n

\u00c0 noter que les int\u00e9r\u00eats d’emprunt sont trait\u00e9s \u00e0 part : ils ne peuvent g\u00e9n\u00e9rer un d\u00e9ficit imputable sur le revenu global. Ils ne s’imputent que sur les revenus fonciers de l’ann\u00e9e, et le solde \u00e9ventuel se reporte sur les revenus fonciers des dix ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n

Plafond major\u00e9 \u00e0 21 400 euros pour les travaux \u00e9nerg\u00e9tiques<\/h3>\n

La loi de finances rectificative pour 2022 a introduit un plafond doubl\u00e9 \u00e0 21 400 euros<\/strong>, limit\u00e9 aux travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique permettant \u00e0 un logement class\u00e9 E, F ou G d’atteindre au minimum la classe D du DPE. Ce dispositif, initialement born\u00e9 au 31 d\u00e9cembre 2025, a \u00e9t\u00e9 prolong\u00e9 par la loi de finances 2024 dans un format proche. Les professionnels du conseil patrimonial anticipent qu’il concernera, selon l’ADEME, environ 1,5 million de logements du parc locatif priv\u00e9.<\/p>\n

Les travaux \u00e9ligibles doivent r\u00e9pondre \u00e0 la d\u00e9finition technique pos\u00e9e par le d\u00e9cret du 21 avril 2023 : isolation, chauffage, ventilation, production d’eau chaude sanitaire. Un devis dat\u00e9 entre le 5 novembre 2022 et le 31 d\u00e9cembre 2025, ainsi qu’une facture acquitt\u00e9e avant le 31 d\u00e9cembre 2025, sont exig\u00e9s. Un diagnostic de performance \u00e9nerg\u00e9tique avant et apr\u00e8s travaux doit \u00eatre conserv\u00e9.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Caract\u00e9ristique<\/th>\nPlafond classique<\/th>\nPlafond major\u00e9<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Montant maximum imputable sur le revenu global<\/td>\n10 700 euros<\/td>\n21 400 euros<\/td>\n<\/tr>\n
Nature des travaux<\/td>\nTravaux d\u00e9ductibles classiques<\/td>\nR\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique sortant du statut de passoire<\/td>\n<\/tr>\n
Logements concern\u00e9s<\/td>\nTout logement lou\u00e9 nu<\/td>\nLogement class\u00e9 E, F ou G passant au moins en classe D<\/td>\n<\/tr>\n
Fen\u00eatre temporelle<\/td>\nPermanent<\/td>\nDevis entre 05\/11\/2022 et 31\/12\/2025<\/td>\n<\/tr>\n
Report du surplus<\/td>\n10 ans sur revenus fonciers<\/td>\n10 ans sur revenus fonciers<\/td>\n<\/tr>\n
Base l\u00e9gale<\/td>\nArticle 156 du CGI<\/td>\nArticle 156 du CGI, deuxi\u00e8me alin\u00e9a<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Quels travaux et charges entrent dans le calcul ?<\/h2>\n

Toutes les d\u00e9penses support\u00e9es par le propri\u00e9taire ne sont pas d\u00e9ductibles. L’administration fiscale distingue trois grandes cat\u00e9gories de travaux, et seules deux d’entre elles donnent droit \u00e0 d\u00e9duction.<\/p>\n

Les travaux d\u00e9ductibles<\/h3>\n

Les travaux d’entretien et de r\u00e9paration<\/strong> maintiennent le bien en \u00e9tat, sans en modifier la structure ni la consistance : remise en \u00e9tat d’une toiture, remplacement d’une chaudi\u00e8re d\u00e9fectueuse, r\u00e9fection d’une peinture us\u00e9e. Les travaux d’am\u00e9lioration<\/strong> apportent un \u00e9quipement nouveau ou plus adapt\u00e9 sans toucher au gros \u0153uvre : installation d’un chauffage central, pose d’un ascenseur dans un immeuble ancien, remplacement de simples vitrages par du double vitrage.<\/p>\n

\u00c0 ces travaux s’ajoutent les charges d’exploitation : primes d’assurance loyers impay\u00e9s<\/a> et propri\u00e9taire non-occupant, taxe fonci\u00e8re hors ordures m\u00e9nag\u00e8res, honoraires de gestion locative, provisions pour charges de copropri\u00e9t\u00e9, int\u00e9r\u00eats d’emprunt (trait\u00e9s \u00e0 part, voir plus haut).<\/p>\n

Les travaux exclus<\/h3>\n

Les travaux de construction, reconstruction ou agrandissement<\/strong> sont \u00e9cart\u00e9s du m\u00e9canisme. Transformer un grenier en pi\u00e8ce habitable, sur\u00e9lever un b\u00e2timent, d\u00e9molir et reconstruire une partie d’un logement : ces chantiers modifient la consistance du bien et augmentent sa valeur, ils rel\u00e8vent donc d’un investissement capitalistique et non d’une charge courante. Leur co\u00fbt ne pourra \u00eatre pris en compte qu’au moment de la revente, dans le calcul de la plus-value.<\/p>\n

Point de vigilance :<\/strong> la fronti\u00e8re entre am\u00e9lioration et reconstruction est source de nombreux contentieux. Un ravalement complet avec reprise de la structure, un changement de distribution int\u00e9rieure avec abattage de cloisons porteuses, une transformation d’usage, peuvent requalifier des travaux pourtant per\u00e7us comme de simples r\u00e9novations. Un expert-comptable ou un avocat fiscaliste est utile en amont pour s\u00e9curiser la qualification.<\/p>\n

Comment se calcule concr\u00e8tement le d\u00e9ficit foncier ?<\/h2>\n

Le calcul se d\u00e9roule en deux temps, distinguant la part li\u00e9e aux int\u00e9r\u00eats d’emprunt et la part li\u00e9e aux autres charges.<\/p>\n

\u00c9tape 1 :<\/strong> les int\u00e9r\u00eats d’emprunt s’imputent d’abord sur les loyers encaiss\u00e9s. Si le solde est positif, il entre dans le revenu foncier imposable. Si les int\u00e9r\u00eats d\u00e9passent les loyers, l’exc\u00e9dent constitue un d\u00e9ficit non imputable sur le revenu global, reportable sur les revenus fonciers des dix ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n

\u00c9tape 2 :<\/strong> les autres charges s’imputent sur le r\u00e9sultat obtenu apr\u00e8s imputation des int\u00e9r\u00eats. Si cette seconde op\u00e9ration fait appara\u00eetre un d\u00e9ficit, il devient imputable sur le revenu global, dans la limite du plafond annuel (10 700 ou 21 400 euros).<\/p>\n

Cas pratique chiffr\u00e9<\/h3>\n

Prenons un propri\u00e9taire bailleur dont le logement class\u00e9 G a g\u00e9n\u00e9r\u00e9 9 600 euros de loyers en 2026. Il engage 28 000 euros de travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique faisant passer le DPE en classe D, dont le devis a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9 en 2024 et la facture acquitt\u00e9e en 2026. Les int\u00e9r\u00eats d’emprunt de l’ann\u00e9e s’\u00e9l\u00e8vent \u00e0 3 400 euros, les autres charges d\u00e9ductibles (assurance, taxe fonci\u00e8re, honoraires) \u00e0 1 800 euros.<\/p>\n

    \n
  1. Imputation des int\u00e9r\u00eats : 9 600 euros de loyers moins 3 400 euros d’int\u00e9r\u00eats \u00e9galent 6 200 euros de revenu interm\u00e9diaire positif.<\/li>\n
  2. Imputation des autres charges : 6 200 euros moins 1 800 euros d’autres charges moins 28 000 euros de travaux \u00e9nerg\u00e9tiques \u00e9galent un d\u00e9ficit de 23 600 euros.<\/li>\n
  3. Application du plafond major\u00e9 : 21 400 euros s’imputent sur le revenu global 2026, les 2 200 euros restants se reportent sur les revenus fonciers 2027 \u00e0 2036.<\/li>\n<\/ol>\n

    Avec une tranche marginale d’imposition \u00e0 30 %, l’\u00e9conomie d’imp\u00f4t sur l’ann\u00e9e atteint 6 420 euros, \u00e0 laquelle s’ajoute une r\u00e9duction des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux (17,2 %) sur les revenus fonciers report\u00e9s les ann\u00e9es suivantes.<\/p>\n

    Reporter un d\u00e9ficit non imput\u00e9 : les r\u00e8gles \u00e0 conna\u00eetre<\/h2>\n

    Le l\u00e9gislateur n’oblige pas \u00e0 utiliser l’int\u00e9gralit\u00e9 du d\u00e9ficit sur une seule ann\u00e9e. Deux m\u00e9canismes de report coexistent et conditionnent l’optimisation du dispositif sur le long terme.<\/p>\n

    Le d\u00e9ficit imputable sur le revenu global<\/strong>, limit\u00e9 au plafond annuel, se consomme d\u00e8s l’ann\u00e9e o\u00f9 il est g\u00e9n\u00e9r\u00e9. Si la base imposable globale est insuffisante pour l’absorber en totalit\u00e9, le reliquat se reporte sur le revenu global des six ann\u00e9es suivantes<\/strong>.<\/p>\n

    Le d\u00e9ficit non imput\u00e9 sur le revenu global<\/strong>, soit le surplus au-del\u00e0 du plafond annuel, se reporte sur les revenus fonciers des dix ann\u00e9es suivantes<\/strong>. Il ne peut pas \u00eatre transf\u00e9r\u00e9 sur un autre contribuable, ni c\u00e9d\u00e9 en cas de donation ou vente.<\/p>\n

    Cons\u00e9quence pratique :<\/strong> l’imputation du d\u00e9ficit sur le revenu global oblige \u00e0 conserver le bien en location pendant au moins trois ans apr\u00e8s l’ann\u00e9e d’imputation. Toute cession ou mise en location meubl\u00e9e dans ce d\u00e9lai entra\u00eene une remise en cause r\u00e9troactive de l’avantage fiscal.<\/p>\n

    Comment d\u00e9clarer son d\u00e9ficit foncier en 2026 ?<\/h2>\n

    La d\u00e9claration passe par le formulaire 2044<\/strong> (d\u00e9claration des revenus fonciers), auquel s’ajoute, pour les investissements sp\u00e9cifiques, le formulaire 2044-SPE. Les montants calcul\u00e9s sont ensuite report\u00e9s sur la d\u00e9claration d’ensemble 2042.<\/p>\n

    Les cases cl\u00e9s : la ligne 420 pour le d\u00e9ficit imputable sur le revenu global dans la limite de 10 700 euros, la ligne 440 pour la fraction imputable au titre du plafond major\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique, la ligne 451 pour le d\u00e9ficit reportable sur les revenus fonciers. Le logiciel fiscal des imp\u00f4ts applique automatiquement le plafonnement si les montants exc\u00e8dent les seuils.<\/p>\n

    Les pi\u00e8ces justificatives (factures, devis, DPE avant et apr\u00e8s, attestations) doivent \u00eatre conserv\u00e9es pendant six ans apr\u00e8s l’ann\u00e9e d’imputation. En cas de contr\u00f4le, l’absence d’un justificatif entra\u00eene la remise en cause de la d\u00e9duction correspondante.<\/p>\n

    Articulation avec les autres dispositifs d’investissement<\/h2>\n

    Le d\u00e9ficit foncier n’est pas exclusif. Il peut se combiner avec plusieurs strat\u00e9gies patrimoniales, \u00e0 condition de respecter certaines r\u00e8gles de non-cumul.<\/p>\n

    Avec la loi Denormandie<\/a> : les deux dispositifs ciblent l’ancien avec travaux, mais la Denormandie ouvre une r\u00e9duction d’imp\u00f4t alors que le d\u00e9ficit foncier joue sur l’assiette imposable. Un m\u00eame bien peut relever de l’un ou l’autre, pas des deux simultan\u00e9ment, et le choix d\u00e9pend du montant des travaux et de la tranche marginale d’imposition.<\/p>\n

    Avec le d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9<\/a> : l’usufruitier qui per\u00e7oit les loyers peut cr\u00e9er un d\u00e9ficit foncier, le nu-propri\u00e9taire ne le peut pas puisqu’il ne per\u00e7oit aucun revenu. Les travaux lourds pay\u00e9s par le nu-propri\u00e9taire restent cependant d\u00e9ductibles au moment de la reconstitution de la pleine propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n

    Avec les SCPI<\/a> fiscales de d\u00e9ficit foncier : certaines soci\u00e9t\u00e9s civiles de placement immobilier sp\u00e9cialis\u00e9es acqui\u00e8rent des immeubles avec travaux et redistribuent la quote-part de d\u00e9ficit aux associ\u00e9s. L’investisseur b\u00e9n\u00e9ficie du m\u00e9canisme sans g\u00e9rer de bien en direct, moyennant des frais de gestion de 8 \u00e0 12 % selon les v\u00e9hicules.<\/p>\n

    Avantages, limites et pi\u00e8ges courants<\/h2>\n

    Il ressort de cette analyse plusieurs atouts et quelques faiblesses structurelles du dispositif.<\/p>\n

    C\u00f4t\u00e9 atouts, le d\u00e9ficit foncier reste le seul m\u00e9canisme fiscal immobilier qui agit directement sur l’imp\u00f4t sur le revenu sans r\u00e9duire la base locative future<\/strong>. Il convient aux contribuables fortement impos\u00e9s, dans les tranches \u00e0 30, 41 ou 45 %, pour lesquels chaque euro d\u00e9duit all\u00e8ge sensiblement la pression fiscale. Il ne compte pas dans le plafonnement global des niches fiscales \u00e0 10 000 euros par an, \u00e0 la diff\u00e9rence du Pinel.<\/p>\n

    C\u00f4t\u00e9 limites, le dispositif suppose de porter des travaux significatifs<\/strong>, souvent sur plusieurs ann\u00e9es, et donc une tr\u00e9sorerie disponible. Il n’est pas rentable sans tranche marginale \u00e9lev\u00e9e : \u00e0 11 % de TMI, l’\u00e9conomie d’imp\u00f4t est faible. Il expose \u00e9galement \u00e0 un risque de requalification sur la nature des travaux, surtout en cas de chantier lourd m\u00e9langeant entretien et agrandissement.<\/p>\n

    Les erreurs les plus fr\u00e9quentes relev\u00e9es par les professionnels du conseil : revente trop rapide (moins de trois ans apr\u00e8s imputation), confusion entre am\u00e9lioration et reconstruction, oubli du d\u00e9cret d’application pour le plafond major\u00e9 \u00e9nerg\u00e9tique, omission du formulaire 2044.<\/p>\n

    Perspectives 2026 : un dispositif sous surveillance<\/h2>\n

    La prorogation du plafond major\u00e9 jusqu’\u00e0 fin 2025 arrive \u00e0 son terme. Au-del\u00e0, le l\u00e9gislateur devra arbitrer entre la p\u00e9rennit\u00e9 du dispositif \u00e9nerg\u00e9tique et les contraintes budg\u00e9taires. Les discussions actuelles autour du projet de loi de finances 2026 \u00e9voquent plusieurs sc\u00e9narios, allant du maintien \u00e0 l’identique \u00e0 une sortie progressive sur deux ans. Les investisseurs qui envisagent des travaux lourds sur des passoires thermiques ont donc int\u00e9r\u00eat \u00e0 s\u00e9curiser leurs devis avant la cl\u00f4ture du dispositif.<\/p>\n

    Parall\u00e8lement, le durcissement du calendrier d’interdiction de location des logements class\u00e9s F (2028) et E (2034) renforce m\u00e9caniquement l’int\u00e9r\u00eat du d\u00e9ficit foncier : sans travaux, un bailleur verra son bien devenir invalable \u00e0 la location \u00e0 moyen terme. Comme le montrent les perspectives du march\u00e9, dessin\u00e9es dans notre bilan de rentr\u00e9e immobili\u00e8re 2026<\/a>, les biens \u00e9nerg\u00e9tiquement performants captent d\u00e9j\u00e0 une prime de prix de 7 \u00e0 15 % selon les zones.<\/p>\n

    Questions fr\u00e9quentes sur le d\u00e9ficit foncier<\/h2>\n

    Le d\u00e9ficit foncier est-il possible pour une location meubl\u00e9e ?<\/h3>\n

    Non. Le d\u00e9ficit foncier concerne exclusivement les locations nues impos\u00e9es dans la cat\u00e9gorie des revenus fonciers. Les locations meubl\u00e9es rel\u00e8vent du r\u00e9gime BIC (LMNP ou LMP), qui applique ses propres r\u00e8gles de d\u00e9ficit, limit\u00e9es aux revenus de m\u00eame nature et non imputables sur le revenu global dans la plupart des cas.<\/p>\n

    Peut-on cumuler d\u00e9ficit foncier et loi Pinel ou Denormandie ?<\/h3>\n

    Pas sur le m\u00eame bien. Un logement acquis sous le r\u00e9gime Pinel ou Denormandie b\u00e9n\u00e9ficie d’une r\u00e9duction d’imp\u00f4t d\u00e9di\u00e9e, incompatible avec la logique du d\u00e9ficit foncier. En revanche, un contribuable peut d\u00e9tenir un bien en Pinel et un autre bien g\u00e9n\u00e9rant un d\u00e9ficit foncier : les deux dispositifs coexistent au sein du foyer fiscal.<\/p>\n

    Combien de temps faut-il conserver le bien pour s\u00e9curiser le d\u00e9ficit ?<\/h3>\n

    Le propri\u00e9taire doit continuer \u00e0 louer le bien jusqu’au 31 d\u00e9cembre de la troisi\u00e8me ann\u00e9e suivant celle de l’imputation. Toute vente, mise en location meubl\u00e9e, reprise pour usage personnel ou mise \u00e0 disposition gratuite dans ce d\u00e9lai entra\u00eene la r\u00e9int\u00e9gration des sommes imput\u00e9es sur le revenu global.<\/p>\n

    Un d\u00e9ficit foncier peut-il se transmettre en cas de d\u00e9c\u00e8s ?<\/h3>\n

    Non. Le d\u00e9ficit foncier report\u00e9 est attach\u00e9 \u00e0 la personne du contribuable. Il ne se transmet pas aux h\u00e9ritiers, qui repartent avec un compteur \u00e0 z\u00e9ro. M\u00eame r\u00e8gle en cas de donation : le donateur perd le b\u00e9n\u00e9fice du report, le donataire ne peut pas en revendiquer l’imputation.<\/p>\n

    Quelle diff\u00e9rence entre d\u00e9ficit foncier et amortissement en LMNP ?<\/h3>\n

    Les deux m\u00e9canismes r\u00e9duisent la base imposable, mais selon des logiques distinctes. L’amortissement du LMNP constate une perte de valeur comptable du bien et de ses \u00e9quipements, \u00e9tal\u00e9e sur plusieurs d\u00e9cennies. Le d\u00e9ficit foncier correspond \u00e0 une d\u00e9pense r\u00e9elle support\u00e9e par le bailleur. L’amortissement LMNP n’est pas imputable sur le revenu global et ne peut cr\u00e9er de d\u00e9ficit fiscal, \u00e0 la diff\u00e9rence du d\u00e9ficit foncier classique.<\/p>\n

    Faut-il un expert-comptable pour d\u00e9clarer un d\u00e9ficit foncier ?<\/h3>\n

    Rien ne l’impose l\u00e9galement. La d\u00e9claration 2044 est accessible aux particuliers via le site des imp\u00f4ts, et des guides pratiques existent. Toutefois, pour des travaux d\u00e9passant 20 000 euros ou m\u00ealant plusieurs natures de d\u00e9penses, l’accompagnement par un expert-comptable ou un fiscaliste limite le risque de redressement et s\u00e9curise la qualification des travaux. Son co\u00fbt (300 \u00e0 800 euros selon la complexit\u00e9) reste souvent inf\u00e9rieur \u00e0 l’\u00e9conomie d’imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9r\u00e9e.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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